預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)施工的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成施工企業(yè)的全面預(yù)算。因此，全面預(yù)算管理不單純是財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或某個(gè)特定職能部門(mén)的管理，而是施工企業(yè)綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的一種機(jī)制。

　　一、公司推動(dòng)全面預(yù)算管理的意義

        （一）實(shí)行全面預(yù)算管理是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要。

        （二）實(shí)行預(yù)算管理是拓展企業(yè)財(cái)務(wù)管理范圍，提升財(cái)務(wù)管理層次的要求。

        （三）實(shí)行預(yù)算管理是解決企業(yè)效率資源，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的需要。

　　二、集團(tuán)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的總體思路

　?。ㄒ唬┕绢A(yù)算管理現(xiàn)狀。公司目前缺乏計(jì)劃和預(yù)算管理，造成資金使用計(jì)劃性差，成本控制無(wú)參照物。工程中標(biāo)后，沒(méi)有對(duì)中標(biāo)項(xiàng)目按照市場(chǎng)和企業(yè)實(shí)際情況編制施工預(yù)算，沒(méi)有成本計(jì)劃和資金使用計(jì)劃，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)在對(duì)施工項(xiàng)目的實(shí)際耗費(fèi)和預(yù)算執(zhí)行對(duì)比分析中，缺乏參照物，造成成本和資金控制依據(jù)不足，力度不到位。

　?。ǘ┘瘓F(tuán)公司全面預(yù)算管理分兩步實(shí)施。

　　第一步，首先在集團(tuán)公司機(jī)關(guān)推行機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，達(dá)到優(yōu)化資源配置，提高工作效率，控制機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的目的。

　　1、機(jī)關(guān)費(fèi)用預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)

　　集團(tuán)公司董事長(zhǎng)是預(yù)算管理工作的總負(fù)責(zé)人。集團(tuán)公司在董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)預(yù)算委員會(huì)，成員包括集團(tuán)公司副董事長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)濟(jì)師、分管機(jī)關(guān)副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)管理部部長(zhǎng)、監(jiān)察審計(jì)部部長(zhǎng)、綜合管理部部長(zhǎng)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部為預(yù)算管理委員會(huì)辦事機(jī)構(gòu)。

　　2、機(jī)關(guān)費(fèi)用預(yù)算編制原則和方法

　?、俦ＷC辦公基本費(fèi)用，控制差旅費(fèi)，降低招待費(fèi)，節(jié)約分成。

　　②當(dāng)年費(fèi)用率（管理費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%）不能超過(guò)上年實(shí)際費(fèi)用率；

③費(fèi)用的增長(zhǎng)必須低于利潤(rùn)的增幅；

　?、苣甓荣M(fèi)用預(yù)算目標(biāo)根據(jù)職能部門(mén)歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合各部門(mén)定編人數(shù)、職能確定。

　　編報(bào)方法：年度預(yù)算編制程序按照從上至下、從下至上再?gòu)纳现料麓_定。

　　3、機(jī)關(guān)費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容

　　①納入各部門(mén)包干的費(fèi)用預(yù)算，包括：辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　?、谖醇{入部門(mén)包干的費(fèi)用預(yù)算，包括：專(zhuān)項(xiàng)辦公費(fèi)用、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、職工教育費(fèi)、其他費(fèi)以及機(jī)關(guān)公共費(fèi)用預(yù)算。

　　4、機(jī)關(guān)費(fèi)用預(yù)算控制和獎(jiǎng)勵(lì)

　?、儇?cái)務(wù)管理部按季度分析機(jī)關(guān)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)行年度費(fèi)用總額控制。實(shí)際開(kāi)支達(dá)到年度費(fèi)用預(yù)算總額時(shí)，如未通過(guò)預(yù)算調(diào)整批復(fù)，財(cái)務(wù)管理部不予報(bào)銷(xiāo)超支費(fèi)用。

　　②集團(tuán)公司機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，實(shí)行年度考核激勵(lì)機(jī)制，預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)節(jié)余分成。

　　第二步是施工項(xiàng)目的預(yù)算管理。建立以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)的利潤(rùn)型預(yù)算管理模式。對(duì)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本項(xiàng)目主要控制點(diǎn)在項(xiàng)目經(jīng)理部，項(xiàng)目經(jīng)理部以上單位為費(fèi)用項(xiàng)目控制點(diǎn)。以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理是待工程中標(biāo)后，企業(yè)總部在組建項(xiàng)目經(jīng)理部的同時(shí)，由總部組織人員到工程所在地實(shí)地考察工程情況、當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的工、料、機(jī)價(jià)格后編制的標(biāo)后預(yù)算，這種預(yù)算類(lèi)似于工程施工預(yù)算，或經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)書(shū)，可指導(dǎo)工程項(xiàng)目的工程施工，它與工程中標(biāo)價(jià)格沒(méi)有直接關(guān)系，是按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)中標(biāo)工程預(yù)先測(cè)算的一個(gè)控制在中標(biāo)價(jià)格之內(nèi)的成本管理目標(biāo)值，并在成本目標(biāo)值的基礎(chǔ)上確定的工程目標(biāo)利潤(rùn)。施工企業(yè)對(duì)項(xiàng)目建立以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式如下：對(duì)項(xiàng)目實(shí)施標(biāo)后預(yù)算?邛確定目標(biāo)利潤(rùn)?邛工程結(jié)算收入預(yù)算?邛工程結(jié)算成本預(yù)算?邛費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算?邛確定企業(yè)綜合預(yù)算。